FATCA ve CRS Bilgilendirme

Devletlerin vergi kayıplarının engellenmesi amacıyla dünya genelinde ülkeler arasında otomatik bilgi değişimi konusunda bir takım yasal düzenlemelere gidilmiş olup otomatik bilgi değişimi yapılması konusunda gerçekleştirilen ve Ülkemizin de taraf olduğu 2 önemli uygulama önem arz etmektedir.

Söz konusu uygulamalar içerisindeki Yabancı Hesaplar Vergi Uyum Yasası (FATCA-Foreign Account Tax Compliance Act) isimli düzenleme ABD ile bilgi değişimi konusunda yükümlülükler getirirken, bir diğer uygulama olan Ortak Raporlama Standardı (CRS-Common Reporting Standarts) isimli düzenleme ise OECD üyesi ülkeler arasındaki bilgi değişimi konusunda yükümlülükler getirmektedir.

FATCA, ABD vatandaşları ile ABD vergi mukimlerinin vergiye tabi kazançlarının adil olarak vergilenebilmesi için, ABD dışındaki finansal kuruluşlara müşterilerinin ABD vatandaşlığını ve ABD vergi mükellefiyetlerini tespit etme ve bu kişilere ilişkin bazı bilgilerin ABD’ye raporlama yükümlülüğü getiren bir ABD yerel vergi kanunudur. Söz konusu Kanun’a uyum sağlanması amacıyla, ABD Hükümeti ile Türkiye arasında 29.07.2015 tarihinde “Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Amerika Birleşik Devletleri Hükümeti Arasında Genişletilmiş Bilgi Değişimi Yoluyla Uluslararası Vergi Uyumunun Artırılması Anlaşması” imzalanmıştır. TBMM tarafından da onaylanan bu anlaşma 05.10.2016 tarihinde yürürlüğe girmiştir. Anlaşma’nın hükümleri gereği, söz konusu Kanun kapsamında bilgi değişimine konu olabilecek hususları tespit etmek amacıyla finansal kuruluşlarda hesap sahibi olan gerçek ve tüzel kişilerden aşağıda yer alan bilgilerin temin edilmesi gerekmektedir. 

CRS ise, kapsamdaki ülkelerin birbirleri arasında yapacakları bilgi değişimleri ile ülkelerin karşılaşacakları vergi kayıplarının önüne geçilmesini amaçlayan global bir bilgi değişimi düzenlemesidir. 2013 yılında gerçekleşen G-20 zirvesinde FATCA benzeri bir uluslararası otomatik bilgi değişimi gündeme gelmiş ve CRS Temmuz 2014’te OECD tarafından kabul edilmiştir. Bu düzenlemeyi uygulayacağını taahhüt eden ülkelerden biri olan Türkiye’deki finansal kurumların, 1 Temmuz 2017 tarihinden itibaren düzenleme kapsamındaki yükümlülüklerini yerine getirmesi gerekliliği Maliye Bakanlığı tarafından bildirilmiştir. 

Söz konusu düzenlemelere istinaden, Ülkemizde faaliyet gösteren mevduat kuruluşları, saklama kuruluşları, yatırım kurumları ve belirli sigorta şirketlerinin, yurt dışında mukim olan müşterilerini tespit ederek Gelir İdaresi Başkanlığı’na bildirim yapma yükümlülüğü bulunmaktadır. Bu kapsamda, Bankamız tarafından da FATCA mevzuatı kapsamında ABD vatandaşı müşterilerimiz ile CRS kapsamındaki ülkelerde vergi mükellefi olan müşterilerimizin raporlamaya konu olacak hesaplarının tespit edilmesi ve her iki mevzuat çerçevesinde belirlenen standartlar içinde T.C. Hazine ve Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı’na raporlama yapması gerekmektedir.

Bu kapsamda, Bankamız tarafından her bir müşterimize ilişkin olarak; ABD vatandaşı olup olmadığı ve CRS kapsamındaki ülkelerde vergi mukimi olup olmadığı konularında beyan alınması ihtiyacı doğmakta olup söz konusu yükümlülüklerin yerine getirilmesi amacıyla; ilgili kriterleri sağlayan müşterilerden;

• Ad/Soyad ya da kurumun unvanı
• Doğum Tarihi
• Vergi Kimlik Numarası
• Adresi
• Vergi Mukimi Olduğu Ülke(ler)
• Hesap numarası ya da eşdeğeri
• Hesap bakiyesi ya da değeri
• Hesaba ödenen faiz bakiyesi ya da değeri

bilgilerinin temin edilerek raporlama konu edilmesi gerekmektedir.

Bahsi geçen uygulamalar konusunda yürürlüğe giren anlaşma metinleri ile ulusal ve uluslararası düzeyde yapılan ayrıntılı açıklamalara aşağıda yer verilmiştir.

FATCA Düzenlemelerine İlişkin Kaynaklar:

www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2020/10/20201001M1-2.pdf 
www.gib.gov.tr/sites/default/files/fileadmin/haberler/FATCA/FATCA_Turkce.pdf
www.gib.gov.tr/uluslararasi_mevzuat/fatca-sorular

https://www.irs.gov//businesses/corporations/foreign-account-tax-compliance-act-fatca

CRS Düzenlemelerine İlişkin Kaynaklar:

https://www.gib.gov.tr/sites/default/files/uluslararasi_mevzuat/finansalHesapBilgilerininVKKOODSBRehberi.pdf?id=1 
https://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/international-framework-for-the-crs/exchange-relationships/ 
http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/common-reporting-standard/